Zelf akten maken
Waardeer uw notaris Zoek uw notaris

Internationaal dubbele heffingen bij overlijden

Doordat landen hun eigen stelsel kennen en deze niet altijd gelijk zijn, kan er dubbele erfbelasting of schenkbelasting worden geheven. Deze problemen worden niet altijd goed opgelost. De dubbele heffingen kunnen ontstaan door: 

  • verschillende grondslagen;
  • het verschillend interpreteren van dezelfde grondslagen;
  • het verschillend kwalificeren van vermogensbestanddelen;
  • het verschillend kwalificeren van de woonplaats resp. nationaliteit.

Voorbeeld dubbele heffing van erfbelasting

De heer X woont in Amsterdam en emigreert naar België. De vakantiewoning in Spanje wordt nagelaten aan zijn dochter die op dat moment in Spanje woont. De volgende heffingen zullen optreden:

  1. Nederland heft omdat de heer X nog geen 10 jaar uit Nederland is vertrokken.
  2. België heft omdat de heer X inwoner is van België.
  3. Frankrijk zal heffen omdat het onroerend goed in Frankrijk is gelegen (situsbeginsel).
  4. Spanje zal heffen omdat de dochter hier woont.

In een beperkt aantal gevallen is er een belastingverdrag. Soms is er een eenzijdige regeling van een land waarop een beroep kan worden gedaan. Als dit niet zo is, dan kunnen heffingen dusdanig cumuleren, dat de waarde van de nalatenschap te weinig is. Derhalve meer belastingheffing dan hetgeen men verkrijgt.

Belastingverdragen

Om internationaal dubbele erf- en schenkbelasting zo veel mogelijk te voorkomen, hebben sommige landen (bilaterale) belastingverdragen gesloten. Nederland heeft verdragen gesloten met:

  1. Zwitserland;
  2. Zweden (kent zelf geen erfbelasting);
  3. Finland;
  4. Verenigde Staten;
  5. Israël (kent zelf geen erfbelasting);
  6. Groot-Brittannië;
  7. Oostenrijk (kent zelf geen erfbelasting en geen schenkbelasting);
  8. Frankrijk (geen echt belastingverdrag, wel geparafeerd erfrechtverdrag sinds 1991).

Feitelijk hebben de verdragen met Zweden, Israël en Oostenrijk geen waarde, immers deze landen kennen geen erfbelasting meer. De verdragen met Oostenrijk en Groot-Brittannië zien naast erfbelasting ook op schenkbelasting.

Advies internationale situaties

Wij adviseren regelmatig in overleg met een notaris in het andere land over erfbelasting, cumulatie van belastingen en wijzigingen van testamenten. Als u vragen of opmerkingen heeft, stuurt u mij dan een e-mail.



3 Jul 2012



Waardeer het artikel Internationaal dubbele heffingen bij overlijden

Internationaal dubbele heffingen bij overlijden heeft een waardering van 7.6 / 10 punten met 5 beoordelingen.



naar boven
Contact

Estate Plannings Juristen
Oldenzaalsestraat 125
7514 DP Enschede

t : 053 432 72 00
f : 053 431 34 24
e : info@estateplanningsjuristen.nl